Wie sind die Arbeitnehmeraktienoptionen besteuert: Do, 03. November 2011. 12 29 AM IST A Nach einem kürzlich veröffentlichten Zeitungsbericht hatte das Einkommensteuergerichtshof festgenommen, dass Mitarbeiterbeteiligungsprogramme (Esops) Kapitalvermögen sind und dass die Erlöse aus einem Esop wäre als Kapitalgewinn steuerpflichtig. Es stellte ferner fest, dass Esops wahrscheinlich als ein Mittel der Arbeitnehmerentschädigung populärer werden würden, weil der Arbeitnehmer das Einkommen aus solchen Esops als Kapitalgewinne, die mit einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden, behandeln könnte. Wie weit ist das richtige Letrsquos untersucht die Fakten dieser Entscheidung. Die in diesem Bericht erwähnte Tribunalentscheidung ist die der Delhi-Bank des Tribunals im Fall von Abhiram Seth, einem Angestellten von PepsiCo India. Er erhielt den Bestand der PepsiCo Inc., der US-Muttergesellschaft, über einen Aktienoptionsplan an verschiedenen Terminen von 1995 bis 2000. Die Kosten der Aktien sollten zum Marktpreis liegen. Es scheint, dass die Optionen zu diesem Zeitpunkt ausgeübt wurden und Aktien, die dem von der Gesellschaft bestellten Esop Trust zugeteilt wurden, die sie im Auftrag des Mitarbeiters hielten, aber für den Anteil des Mitarbeiters keine Zahlung geleistet wurde. Die Aktien unterliegen einer Sperrfrist von drei Jahren und die Anschaffungskosten der Aktien wurden zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktien zurückgefordert. Die Aktien wurden im Februar 2004 durch den Esop Trust verkauft und der Unterschied zwischen den Verkaufserlösen und den Kosten wurde vom Mitarbeitern durch den Esop Trust erhalten. Das Tribunal hielt daher fest, dass die Aktien langfristige Vermögenswerte waren und die Gewinne aus dem Verkauf der Aktien als langfristige Kapitalgewinne steuerpflichtig waren. Es gibt verschiedene Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen. Beschränkte Aktienpläne, Mitarbeiteraktienoptionspläne und Schattenoptionspläne sind einige davon. Die Merkmale und Merkmale von jedem sind ganz anders und dementsprechend unterscheidet sich die Besteuerung auch. Restricted stock plan: Wenn man die Tatsachen dieses Falles betrachtet, erscheint das Verhältnis der Tribunalentscheidung gerechtfertigt. Dies war wirklich eine beschränkte Aktie planmdasha Fall von Zuteilung von beschränkten Aktien durch ein Vertrauen, die auch ein bargeldloses Element hatte. Weiterhin war der Zuschuss zum Marktpreis der Aktien. Daher stellte die gesamte Differenz des Mitarbeiters die Aufwertung der Aktien der Zuteilung der Aktien dar. Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsplänen ist ganz anders. Diese Entscheidung kann daher nicht für alle Aktienvergütungspläne als gleichberechtigt angesehen werden. Allein gelassen werden, wenn die Gewährung von Aktien nicht zum Marktpreis erfolgt. Es ist auch zu beachten, dass das Gesetz mit Wirkung vom April 2009 geändert wurde. Nach dem geänderten Gesetz für Esops ist der Unterschied zwischen dem Marktwert der Aktien am Tag der Ausübung der Option und dem Zuschusspreis der Aktien als steuerpflichtig als Teil des Gehaltseinkommens steuerpflichtig sind und die anschließende Aufwertung als Kapitalgewinn steuerpflichtig ist. Ähnlich für beschränkte Aktienpläne ist der Unterschied zwischen dem Marktpreis am Tag der Zuteilung und dem für die Aktien zu zahlenden Preis als erbracht, während die anschließende Aufwertung als Kapitalgewinn steuerpflichtig ist. Sogar heute, wenn die Aktien zum Marktpreis zugeteilt werden, wäre die gesamte Aufwertung der Postzuteilungsperiode zuzurechnen und wäre daher als Kapitalgewinn steuerpflichtig. Die steuerliche Behandlung des Schattenoptionsplans ist jedoch ganz anders. Hier hat der Mitarbeiter nicht wirklich das Recht, tatsächliche Anteile der Arbeitgeberfirma zu erhalten, indem er die Option ausübt. Es wird ein fiktiver Kauf sowie ein fiktiver Verkauf angenommen und der Unterschiedsbetrag an den Arbeitnehmer gezahlt. Die Tribunalentscheidung hat entschieden, dass eine solche Differenz an den Arbeitnehmer gezahlt wird, ist wirklich in der Art eines Bonus, der mit der Performance der Aktienkurse des Unternehmens verbunden ist und der Gesamtbetrag ist daher als Gehalt steuerpflichtig, da es wirklich gibt Keine tatsächliche Option zum Erwerb der Aktien. Von April 2007 bis März 2009 waren Aktienoptionen steuerpflichtig, allerdings nicht in den Händen des Mitarbeiters. Der Arbeitgeber war verpflichtet, die Kautionssteuer (FBT) auf den Wert dieser Aktienoptionen zu zahlen, wobei der Wert durch die Differenz zwischen dem Marktpreis und dem Ausübungspreis bestimmt wurde (Preis, zu dem die Aktien dem Arbeitnehmer zugeteilt wurden), diese Differenz Bestimmt am Tag der Ausübung der Option. Wenn der Arbeitnehmer solche Aktien verkauft, an denen der Arbeitgeber die FBT bezahlt hat, ist der Marktpreis der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung als Kosten dieser Aktien zum Zwecke der Berechnung der Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf der Aktien zu erheben. Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsplänen hängt daher von der Art des Plans, seiner Struktur und dem Zeitpunkt ab, zu dem die Ausübung oder Ausübung der Option stattgefunden hat. Gautam Nayak ist ein Wirtschaftsprüfer. Wir begrüßen Ihre Kommentare bei mintmoneylivemintThe ABC von Mitarbeiter Aktienoptionspläne Anziehen, Belohnen und motivieren einen talentierten Mitarbeiter sind die Hauptzwecke der Mitarbeiter Aktienoptionspläne (ESOP). Um das Humankapital zu behalten, investieren Unternehmen in Indien in diesen Tagen viel Geld. Ein solches Medium soll den Mitarbeiter mit Hilfe von ESOP motivieren. Im Rahmen dieser Regelung wird dem Arbeitnehmer eine Alternative gegeben, Aktien der Gesellschaft zu erwerben. Diese Aktien sind als Aktienoptionen bekannt und werden vom Arbeitgeber auf der Grundlage der Leistung des Mitarbeiters gewährt. Unternehmen bieten Aktien als Arbeitnehmerleistung und als aufgeschobene Vergütung an. Nach den Richtlinien von SEBI sollte ein Mitarbeiter ein ständiger Angestellter sein, der in Indien oder außerhalb Indiens wohnhaft ist. Es enthält auch den Direktor der Firma, die er kann oder kann nicht ein ganzer Zeitdirektor sein. Die Grundidee, Mitarbeiter-Aktienoptionen in den frühen Tagen zu geben, war, Geldvergütungen zu sparen. Es war ein Weg, um den Angestellten zu motivieren und sogar Geldrückerstattungen für einige der Bargeld-geschnitzten Firmen zu sparen. Diese Pläne liegen über dem Gehalt des Mitarbeiters, aber nicht in monetärer Form direkt. Später führte das Konzept der Motivation auf und retention führte zur Verbreitung von ESOP über die betrieblichen Vertikalen hinweg. Dies ist grundsätzlich die Sperre in der Periode für den Mitarbeiter. Es ist ein festgelegter Termin, an dem die Aktienoption ausgeübt werden kann. Zum Beispiel: Herr Deepak hat eine Aktienoption von seiner Firma für eine Wartezeit von 3 Jahren im Jahr 2. Februar 2012 gegeben. Das bedeutet, dass das Ausübungsdatum der 2. Februar 2015 ist. Der Preis, zu dem 500 Aktien an Herrn Deepak angeboten wurden War jeweils Rs 250. Dieser Preis ist der Vesting Preis. Dies bedeutet, dass er am 2. Februar 2015 sein Recht auf Kauf der Aktie ausüben kann, je nach den Bedingungen. Lassen Sie uns sagen, der Preis der Aktie am 2. Februar 2015 ist 650, wird dies zu einem Gewinn von jeweils Rs 400 führen, die einen Gewinn von Rs 2,00.000 an den Mitarbeiter garniert, wenn er die Option nach 3 Jahren ausübt. Steuerliche Auswirkungen von Aktienoptionsplänen: Bis 1995 gab es keine Bestimmung, ESOP zu besteuern. Aber im Jahr Income Tax Behörden klärte mit Hilfe eines Rundschreibens, dass diese Optionen, die die Aktien der Gesellschaft zur Verfügung stellen Mitarbeiter zu niedrigeren als Marktpreis werden Steuern anziehen. In erster Linie ist die Diskretion des Mitarbeiters. Die Ausübung der Option oder deren Ablehnung ist völlig abhängig vom Mitarbeiter. ESOP-Leistungen bilden einen Teil des Mitarbeitergehalts und sind als Vorsteuer steuerpflichtig. Die Berechnung basiert auf dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und des Freizügigkeitspreises. Die ordentlichen Bewohner sind verpflichtet, diese Steuern auf der Grundlage des globalen Einkommens zu zahlen. Für in Indien notierte Unternehmen Für alle in Indien notierten Unternehmen werden 15 Prozent der Steuer unter kurzfristigen Kapitalgewinnen (STCG) erhoben. Eine langfristige Kapitalertragsteuer (LTCG) entsteht in diesem Fall nicht. Für Unternehmen, die außerhalb Indiens notiert sind: Für die Unternehmen, die nicht in Indien aufgeführt sind, aber in anderen Börsen weltweit aufgeführt sind, wird der kurzfristige Kapitalgewinn als Teil des Gehalts addiert und die Steuer wird auf der Grundlage der Gehaltsbrammen berechnet. LTCG ist 20 Prozent zusammen mit der Indexierung. Zum Beispiel: Arbeitgeber hat die Möglichkeit der Zuteilung von insgesamt 400 Aktien, für die nächsten 4 Jahre, für alle berechtigten Mitarbeiter gegeben. Der Ausübungspreis ist Rs 100 und Beginn der Zuteilung ist der 1. Juli 2010. Herr Raj, einer der Mitarbeiter des Unternehmens ist am 1. Juli 2010 100 Aktien zugeteilt, zum Ausübungstermin beträgt der Aktienkurs Rs 500. Er verkauft diese Anteile an Rs 1500 am 1. Dezember 2011. STEUER zum Zeitpunkt der Zuteilung: STCG wird (500-100) 100 20 Rs 8000 (Angesichts Herr Raj ist in 20 Prozent Klammer). TAX zum Zeitpunkt des Verkaufs: (1500-500) 10015 Rs 15000 InvestmentYogi ist ein führendes persönliches Finanzportal. Haftungsausschluss: Alle Informationen in diesem Artikel wurde von InvestmentYogi zur Verfügung gestellt und NDTV Profit ist nicht verantwortlich für die Richtigkeit und Vollständigkeit des gleichen. Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten , Wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, wenn Sie die Option ausüben, entsorgen. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans oder eines Anreizaktienoptions (ISO) vorgesehen sind, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und nicht versuchbares Einkommen. Für die Unterstützung bei der Feststellung, ob Ihnen eine gesetzliche oder eine nicht statutarische Aktienoption eingeräumt wurde. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihrem Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Allerdings können Sie in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option gekauft haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltezeit Anforderungen, youll müssen die Einnahmen aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Disposition. Verweisen Sie auf die Publikation 525 für spezifische Details über die Art der Aktienoption, sowie Regeln für die Erfassung der Erträge und die Erfassung der Erträge für die Einkommensteuer. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO sollten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive Stock Option nach § 422 (b) erhalten. Dieses Formular wird wichtige Termine und Werte zur Ermittlung der korrekten Höhe des Kapitals und des ordentlichen Ergebnisses (falls zutreffend) übermitteln, die bei Ihrer Rücksendung gemeldet werden sollen. Employee Stock Purchase Plan - Nach dem ersten Transfer oder Verkauf von Aktien, die durch die Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die über einen Mitarbeiter Stock Purchase Plan erworben wurden § 423 (c). Dieses Formular berichtet wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Menge an Kapital und ordentlichen Einkommen zu bestimmen, um bei Ihrer Rückkehr gemeldet zu werden. Nichtstatutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, um sie einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelter Fair Market Value - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Verweisen Sie auf die Veröffentlichung 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einnahmen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert melden sollten. Nicht leicht ermittelter Fair Market Value - Die meisten nichtstatuti - onen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht stellvertretende Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert, gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen in Einkommen den Marktwert der Aktie, die bei der Ausübung erhalten wird, abzüglich des gezahlten Betrages, wenn Sie die Option ausüben. Sie haben steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie den Vorrat verkaufen, den Sie durch das Ausüben der Wahl erhalten haben. Sie behandeln diesen Betrag in der Regel als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichterstattungspflichten, siehe Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: 17. Februar 2017EMPLOYEE Aktienoptionsplan (ESOP) ist ein wirksames Instrument, um wertvolles Humankapital zu gewinnen und zu halten. Heutzutage investieren die Arbeitgeber viel Zeit, Mühe und Geld bei der Rekrutierung und Schulung von Mitarbeitern und wollen auf jeden Fall sicherstellen, dass die Mitarbeiter über einen längeren Zeitraum zurückgehalten werden. ESOP-Systeme sind neben dem Basisgehalt der Mitarbeiter und bieten den leistungsfähigen Mitarbeitern eine Belohnung, die über einen Zeitraum hinweg ankommt, indem sie ihnen erlauben, ihre Arbeitgeber mit einer steigenden Marktkapitalisierung aufgrund der Erhöhung der Aktienkurse zu teilen. ESOP-Systeme scheinen also der perfekte Anreiz für die Mitarbeiter zu sein, eine langfristige Ausrichtung mit der Organisation zu gewährleisten. Obwohl die ESOP-Systeme seit vielen Jahren in Indien tätig sind, begannen die Versuche, die Steuerpflichtigen zu untersuchen, im Jahr 1995, als der Zentralvorstand der direkten Steuern (CBDT), nachdem er Vertretungen von Steuerbehörden und Unternehmensbewertungen erhalten hatte, Gelegenheit hatte, die Frage zu prüfen. Vide-Rundschreiben Nr.710 vom 24. Juli 1995, erklärte der CBDT, dass Aktien, die an Arbeitnehmer weniger als Marktpreis ausgegeben wurden, eine Voraussetzung nach § 17 Abs. 2 Ziff. Um jedoch jegliche Unsicherheit hinsichtlich der Steuerbarkeit dieser Leistungen zu beseitigen, wurde eine neue Unterklausel (iiia) in das § 17 Abs. 2 des Finanzgesetzes von 1999 aufgenommen, um sicherzustellen, dass, wenn irgendeine Aktie, Sicherheit usw. direkt angeboten wurde oder Indirekt durch den Arbeitgeber, der Unterschied zwischen dem Marktwert der Bestände und den Kosten, zu denen er angeboten wurde, wurde in dem Jahr, in dem das Recht ausgeübt wurde, als erbracht zu besteuern. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert am Tag der Ausübung der Option und der Veräußerungsrücklage wurde im Jahr des Verkaufs als Veräußerungsgewinne besteuert. Nach der Erkenntnis, dass der Unterschied zwischen dem Marktwert und dem Ausübungspreis nur einen fiktiven Gewinn darstellte, der im Jahr 2000 zusätzliche Auszahlungen benötigt hätte, wurden im Jahr 2000 die ESOPs, die zu einem konzessiven Zinssatz gewährt wurden, nicht als vorsätzlich behandelt und die Mitarbeiter unterworfen Nur Kapitalertragsteuer auf die Übertragung der Aktienstöcke. Die Rückstellung wurde mit Wirkung vom 1. April 2001 weiter geändert, so dass nur ESOPs, die nach den von der Securities and Exchange Board of India (SEBI) ausgegebenen Richtlinien qualifiziert sind, nicht als steuerlich steuerpflichtig sind. So wurde von 2000 bis 2007, als Fringe Benefit Tax (FBT) eingeführt wurde, ESOP nur zum Zeitpunkt der endgültigen Entfremdung der Aktien durch die Mitarbeiter besteuert. Mit dem Aufkommen der Regelung der FBT wurde die ESOP-Besteuerung verändert. Nun waren die Arbeitgeber verpflichtet, FBT bei der Ausübung von ESOPs von Mitarbeitern auf den Unterschied zwischen dem Marktwert (FMV) zum Zeitpunkt der Ausübung zu zahlen, der durch den Ausübungspreis reduziert wurde. Es gab keine getrennte Besteuerung in den Händen der Mitarbeiter. Diese Vereinbarung dauerte drei Jahre trotz starker Proteste aus Handel und Industrie. Schließlich hat die Finanzen (No2) Act 2009 die FBT abgeschafft und den Arbeitgebern, einschließlich der ESOPs, im Rahmen der perquisiten Steuern verschiedene Leistungen angeboten, und die damit verbundenen ESOPs wurden unter den Kopfgehältern in den Händen der Mitarbeiter steuerpflichtig. Vor 2007 wurden die ESOPs aus dem Geltungsbereich von Perquisite ausdrücklich von § 17 Abs. 2 (ii) ausgeschlossen. Nun sind diese nach § 17 Abs. 2 (vi) ausdrücklich enthalten. Die Arbeitnehmer sind nun verpflichtet, eine anteilige Steuer auf den Unterschied zwischen dem FMV am Tag der Ausübung zu zahlen, der durch den Ausübungspreis reduziert wird. Sowohl bei der FBT als auch bei der vorbestehenden Steuerregelung sind die Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von Aktien im Zeitpunkt der Übertragung der Aktien auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem FMV in den Händen der Mitarbeiter zu besteuern. Der Fair-Market-Wert der Aktien nach dem FBT-Regime basierte auf dem durchschnittlichen Marktpreis am Tag der Ausübung, während das Kriterium nunmehr zum durchschnittlichen Marktpreis am Tag der Ausübung geändert wurde. Die in den meisten anderen Ländern im Einklang mit der internationalen Besteuerung im Rahmen der internationalen Besteuerung gewährte Änderung der Steuerregelungen auf ESOPs brachte damit das im Jahr 1999 eingeführte System zurück. Im Laufe des Jahrzehnts ist die Globalisierung jedoch mehr geworden Verankerte die Schaffung neuer Probleme sowohl für die Steuerzahler als auch für die Steuerverwaltung. In der heutigen Welt bieten viele multinationale Unternehmen ESOP-Vorteile für Mitarbeiter im Heimatland sowie für ausländische Niederlassungen in ausländischen Filialen, Repräsentanzen und Tochtergesellschaften. Im Laufe ihrer Pflichten müssen diese Mitarbeiter in verschiedenen Ländern deponiert werden, und daher müssen die Besteuerungsregeln im Haus sowie das Gastland untersucht werden, um die Steuerbarkeit von Aktienoptionen zu ermitteln. In einigen Ländern sind Steuerbefreiungen auf Aktienoptionen verfügbar, die von den Steuerbehörden aufgrund der Regelungen, die ein bestimmtes Kriterium für die Genehmigung erfüllen, ldquoapprovedrdquo sind. z. B. In den USA sind gesetzliche Aktienoptionspläne genehmigt, um Anstellungsoptionen zu gewähren, um Aktien zu erwerben. Im Rahmen dieser Systeme gibt es keine Steuer auf Gewährung oder Ausübung in den Händen der Arbeitnehmer und gleichzeitig ist der Arbeitgeber auch nicht berechtigt, Abzug auf den konzessiven Wert von ESOPs zu verlangen. Die Steuerpflicht entsteht nur bei der Saledisposalierung von Aktien und die Gewinne werden als Veräußerungsgewinne behandelt. Ebenso können im Vereinigten Königreich Aktienoptionspläne für Aktienoptionen erteilt werden, um bis zu einem Höchstwert von 30.000 GBP pro Jahr im Rahmen des HMRC zugelassenen Aktienoptionsplans zu gewähren. Im Rahmen der Regelung ist keine Steuer bei Zuschuss zu zahlen oder wenn die Option nach 3 Jahren ausgeübt wird, aber vor 10 Jahren nach Erteilung. Zur Veräußerung erfolgt die Veräußerungssteuer. So, bei der Ausübung dieser genehmigten Aktienoptionen im Heimatland, sagen Sie USA oder Großbritannien. Der von dem Arbeitnehmer erworbene Nominalgewinn ist steuerfrei. Eine besondere Situation entsteht, wenn Arbeitnehmer, denen steuerfreie Aktienoptionen gewährt wurden, auf eine andere Gerichtsbarkeit übertragen werden, sagen Indien. Wenn für die vom Herkunftsland genehmigten steuerfreien Regelungen ähnliche Steuervorteile nicht vorliegen. Unter diesen Umständen würden international mobile Mitarbeiter in Indien steuerpflichtig sein, wenn die Aktienoptionen im Gastland ausgeübt werden. Im Falle von uneingeschränkten nicht genehmigten Aktienoptionen, bei denen ESOPs in den Händen von Mitarbeitern steuerpflichtig sind, würden sowohl die Heimat als auch das Gastland die Steuer auf die Ausübung von ESOPs erheben. Auch hier würde ein Problem in Bezug auf das Recht jeder Gerichtsbarkeit zur Erhebung von Steuern entstehen, dh sollte das Land, in dem die Optionen gewährt wurden, berechtigt sein, Steuern zu erheben, oder das Land, in dem die Optionen ausgeübt wurden, berechtigt sind, Ausübungspreis und der Stipendienpreis oder sollten beide Gerichtsbarkeiten das Recht haben, auf einer angemessenen Basis zu besteuern. Einige Gerichtsbarkeiten wie Hongkong-Abgabensteuer auf ESOP auf einer verhältnismäßigen Basis auf der Grundlage der Anzahl der Tage, die dem Zeitraum im Heimatland und dem Gastland zuzurechnen sind. In Bezug auf Aktienoptionen, die den ausländischen Arbeitnehmern vor ihrer Beschäftigung in Hongkong gewährt wurden, oder in Bezug auf Optionen, die die Beschäftigung von Hongkong zum Zeitpunkt des Verlassens des Landes betreffen, sind die ESOPs in verhältnismäßiger Basis für ihren Aufenthalt in Hongkong steuerpflichtig. Singapur hat auch eine ähnliche Regel der proportionalen Besteuerung. Abweichende Auswanderer, die weder Singapur-Bürger noch Singapur-ständige Einwohner sind, werden als ein fiktiver Endgewinn auf ldquittemed exerciserdquo von ESOPs in Bezug auf alle nicht ausgeübten ESOPs abgeleitet, als der Mitarbeiter die Beschäftigung Singapurs eingestellt hat und das Land ablässt. Diese Steuer ist verpflichtet, vom Arbeitgeber entlassen zu werden, nachdem sie das gleiche von dem abreisenden Angestellten zurückgezogen hat. Auch in Indien hatte die CBDT im Rahmen des früheren FBT-Regimes die Methodik zur Besteuerung von Nebenleistungen, wenn die Angestellten in Indien nur für einen Teil der Bewilligungsfrist anwesend waren, ausdrücklich vorgeschrieben. Der Auszug aus dem einschlägigen CBDT-Rundschreiben 92007 vom 20. September 2007 - Häufig gestellte Frage 4 und die Antwort sind nachfolgend wiedergegeben: Frage 4: Wie wird der Wert der Nebenleistung in dem Fall bestimmt, in dem der Arbeitnehmer in Indien nur für einen Teil von Die Bewilligungsfrist Antwort: In einem Fall, in dem der Arbeitnehmer in Indien nur für einen Teil der Bewilligungsfrist ansässig war, ist ein anteiliger Betrag des Wertes der Nebenleistung an FBT haftbar. Der anteilige Betrag wird durch Anwendung des Wertes der Nebenleistung bestimmt, wobei der Anteil, den die Dauer des Aufenthalts in Indien durch den Arbeitnehmer während der Gewährungsfrist beträgt, auf die Dauer der Zuteilungsperiode liegt. Wie oben erläutert, deckt Q4 der Reihe speziell die Situation der anteiligen Besteuerung bei grenzüberschreitender Beschäftigung ab. Weitere relevante Fragen, die die ausländische Besteuerung betreffen, umfassen Q3 und Q5, die nachstehend wiedergegeben werden: Frage 3. Wird FBT im Falle von Mitarbeitern der indischen Tochtergesellschaft für Aktien, die von der ausländischen Holdinggesellschaft vergeben werden, gelten, wenn die Angestellten der indischen Tochtergesellschaft freigegeben oder übertragen werden, Indien Antwort. In der Antwort auf Frage Nr. 20 des CBDT-Rundschreibens Nr. 82005 dt. 29.8.2005 wurde klargestellt, dass ein Arbeitgeber die Erstattungssteuer auf den Wert der Nebenleistungen, die den in Indien ansässigen Mitarbeitern gewährt oder als erbracht worden sind, beanspruchen kann. Daher wäre eine indische Tochtergesellschaft verpflichtet, die FBT in Bezug auf den Wert der von der ausländischen Holdinggesellschaft zugeteilten oder von der ausländischen Holdinggesellschaft übertragenen Aktien zu zahlen, wenn der Arbeitnehmer in Indien während des Zeitraums, der mit der Erteilung der Option beginnt und mit dem Ende beginnt, in Indien ansässig ist Der Zeitpunkt der Ausübung dieser Option (nachstehend wird diese Frist als lsquogrant Zeitraum39 bezeichnet), unabhängig vom Ort des Ortes des Arbeitnehmers zum Zeitpunkt der Zuteilung oder Übertragung dieser Aktien. Frage 5. Ob eine ausländische Gesellschaft in Bezug auf Aktien, die für einen Arbeitnehmer, der für die Arbeit in Indien im Jahr der Zuteilung oder des Übergangs entsandt ist, zuzurechnen ist, beantragt werden. Beantrag: Eine ausländische Gesellschaft haftet für FBT Aktien zugeteilt oder an ihren Mitarbeiter mit Sitz in Indien übertragen. In solchen Fällen ist jedoch nur ein anteiliger Betrag des Wertes der Nebenleistung zu FBT verpflichtet. Der anteilige Wert wird durch Anwendung des Wertes der Nebenleistung bestimmt, wobei der Anteil, den die Dauer des Aufenthalts in Indien durch den Arbeitnehmer während der Erteilungsperiode beträgt, auf die Dauer der Zuteilungsperiode liegt. (Der Wert der Nebenleistungen bedeutet den Marktwert der spezifizierten Wertpapiere des Wertpapiers oder der Schweißaktienanteile zu dem Zeitpunkt, an dem die Option mit dem Arbeitnehmer ausgeübt wird, um den Betrag, den der Arbeitnehmer tatsächlich bezahlt hat oder erhoben wird Diese Anteile.) In Ermangelung eines spezifischen Mechanismus für die Erhebung der vorsorglichen Steuer auf ESOP in Fällen von Mitarbeitern mit Sitz in Indien für einen Teil der Bewilligungsfrist, kann man argumentieren, dass zum Zeitpunkt der Gewährung von Optionen, die Mitarbeiter nicht Genießen Anspruch auf die zugrunde liegenden Aktien und als solche entsteht in Indien für den anteiligen Zeitraum, in dem die Arbeitnehmer in Indien bleiben, wenn die Optionen außerhalb Indiens ausgeübt werden. Als solches ist das steuerpflichtige Ereignis für die Erhebung der perquisiten Steuer ldquoexerciserdquo von ESOPs, und wenn die Angestellten nicht in Indien zum Zeitpunkt der Ausübung basieren, würde keine Steuerpflicht in Indien entstehen. Umgekehrt kann es so passieren, dass der Mitarbeiter außerhalb des indischen zum Zeitpunkt der Gewährung von ESOPs gegründet wurde, aber in Indien zum Zeitpunkt der Ausübung von ESOPs war. In einem solchen Szenario würde in Abwesenheit von konkreten Richtlinien der Unterschied zwischen dem FMV und dem Ausübungspreis in Indien zum Zeitpunkt der Ausübung voll besteuert, was eine Doppelbesteuerung auf das gleiche Einkommen darstellen würde, wenn das Einkommen in der Steuer befreit wäre Frühere Gerichtsbarkeit. Die Doppelbesteuerung würde auch in den Heimatländern entstehen, die die Steuer auf ESOPs an der Stelle des Zuschusses und der Gastländer erheben, die am Zeitpunkt der Ausübung die Steuer erheben. In Australien. Der normale Besteuerungspunkt der im Rahmen des Employee Share Scheme gewährten ESOPs ist das Recht auf Erwerb von Aktien durch Mitarbeiter, d. H. ESOPs werden im Vorfeld mit Aufschub der Steuer nur in begrenzten Fällen wie dem tatsächlichen Risiko des Verzugs von Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung besteuert. Auch in Belgien ist das steuerpflichtige Ereignis der Zeitpunkt der Gewährung, wenn der Begünstigte das Angebot im Rahmen des Aktienoptionsplans innerhalb von 60 Tagen nach Angabe des Angebots akzeptiert. Im Falle der Doppelbesteuerung sollten die Arbeitnehmer berechtigt sein, die in Indien nach § 90 des Einkommensteuergesetzes, 1961, mit dem jeweiligen bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) eingeleitete Steuer in Übersee gegen die in Indien zu zahlende Steuer in Anspruch zu nehmen. Um Unklarheiten bei der Besteuerung von ESOPs im Rahmen der neuen, vorsätzlichen Steuerregelung in den Händen von weltweit mobilen Mitarbeitern zu vermeiden, wäre es sinnvoll, wenn CBDT eine Klarstellung mit einem klar definierten Steuerrahmen, der dem circular92007 vom 20. September 2007 unter dem früheren FBT-Regime entspricht, Enthielt 25 häufig gestellte Fragen zu ESOP. Diese könnten sich mit spezifischen Bereichen der internationalen Besteuerung im Zusammenhang mit ESOPs wie Besteuerung von Aktien von Übersee-Unternehmen, steuerliche Behandlung im Falle von Mitarbeitern, die an Indien, die Aktienoptionen vor der Ankunft in Indien gewährt wurden, steuerliche Behandlung im Falle von Mitarbeitern zu Die Beschäftigung in Indien einzustellen, Gewinne, die von ehemaligen Mitarbeitern nach dem Verlassen von Indien, dem Doppelbesteuerungsvertrag und anderen relevanten Bereichen realisiert wurden.
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