Was Passiert Zu Lager Optionen Nach Tod

Life Events: Death myStockOptions Editorial Team Behinderung und Tod sind Themen, die nur wenige Menschen denken, aber es sind wichtige Themen für Mitarbeiter, die Aktienkompensation haben. Jeder Aktienplan hat Bestimmungen über die Behandlung der Eigenkapitalvergütung bei diesen Lebensereignissen, so dass Sie und Ihre Familienmitglieder diese Planmerkmale nur für den Fall, dass sie ins Spiel kommen, verstehen sollten. Dieser Artikel präsentiert die üblichen Wege, in denen Aktienpläne Stipendien über die Behinderung oder den Tod von Mitarbeitern behandeln. Leider ist die Unsterblichkeit nicht Teil eines Aktienoptionszuschusses. So solltest du verstehen, was mit deinen Optionen nach deinem Tod passieren wird und welche Entscheidungen du jetzt machen musst. Sie wollen verhindern, dass die verlorenen Optionen im Todesfall verloren gehen. Teil 1 adressierte typische Vorratsbestimmungen, die gelten, wenn ein Optionsinhaber stirbt. Teil 2 diskutiert, was passiert mit Ihren Aktienoptionen bei Ihrem Tod und wer kann sie ausüben. Greg Salsbury Investment Advisor Dieser Artikel untersucht häufige Fehler, die in Begünstigtenbezeichnungen auftreten. Obwohl der Artikel vor einigen Jahren veröffentlicht wurde, ist sein Kommentar jetzt relevant. Die Behandlung von unbeschränkten beschränkten Beständen und RSUs nach Todesfall oder Invalidität hängt von den Bedingungen Ihres Aktienplans und den Besonderheiten Ihrer Finanzhilfevereinbarung ab. In seiner 2013 Stock Plan Design Survey. Die National Association of Stock Plan Professionals beobachtet die folgenden verwandten Praktiken unter den Unternehmen in ihrer Umfrage Gruppe. Sie müssen die Bedingungen Ihres Unternehmensplans und Ihrer Finanzhilfevereinbarung überprüfen. In den meisten Fällen sind die Optionen. Die Behandlung variiert je nach Unternehmens - und Bestandsplan. Sie sollten Ihr überprüfen. Häufig bieten Aktienoptionsplandokumente eine längere Ausübungsfrist für den Tod als für andere Kündigungen. Beispielsweise. Normalerweise haben Sie Zeit, nachdem Sie das Unternehmen verlassen, um Ihre Optionen auszuüben. Doch einige Unternehmen. Es fängt an, am Tag nach deinem Tod zu rennen, was ist, wenn deine Beschäftigung offiziell beendet ist. Sie sollten die Bedingungen Ihres Aktienplans lesen und eine Vereinbarung erteilen. Wenn der Plan die Übertragung auf den Tod an die Begünstigten erlaubt, sollten Sie die. Anteile, die Sie besitzen, gehen an Ihre Begünstigten, wie in Ihrem Willen bestimmt. In Abwesenheit eines Willens. Wenn Ihre Beschäftigung endet, die meisten Abschnitt 423 ESPPs automatisch. Die Ergebnisse können variieren und abhängig von Ihrem Plan Design. Wenn Sie Ihr Unternehmen verlassen, um einen weiteren Job vor dem Ende des Leistungszyklus zu nehmen, verlieren Sie in der Regel alle Rechte, den Zuschuss zu erhalten. Umfragen zeigen, dass in diesen Situationen. Nein. Sie könnten sie auf eine der folgenden Weisen verlieren. Der Inhalt wird als Bildungsressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Exemplar 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist eine föderativ eingetragene Marke. Bitte kopieren oder extrahieren Sie diese Informationen ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions nicht. Kontakt RedakteureMystockoptionen für die Lizenzierung information. Transfer On Death - TOD Was ist die Übertragung auf Tod - TOD Die Übertragung auf den Tod (TOD) Bezeichnung können die Begünstigten erhalten Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Personen Tod, ohne durch probate. Mit dieser Bezeichnung kann der Kontoinhaber oder der Sicherheitseigentümer auch den Prozentsatz der Vermögenswerte angeben, die jeder benannte Begünstigte erhält, was dem Exekutor hilft, die Vermögenswerte nach dem Tode zu verteilen. Mit der TOD-Registrierung haben die benannten Begünstigten keinen Zugang zu oder beherrschen eine Person Vermögenswerte, solange die Person am Leben ist. BREAKING DOWN Transfer auf den Tod - TOD Es ist wichtig, dass die Begünstigten sich der Vermögenswerte bewusst sind, die sie erben werden, damit sie sich dementsprechend vorbereiten können. Beispiele für die Übertragung auf Todesfälle Einzelne Ruhestandskonten (IRAs), 401 (k) s und andere Ruhestandskonten sind übertragbar. Eine unverheiratete Person kann jemanden als Begünstigten wählen. Jedoch kann ein verheirateter Personen Ehepartner Rechte an einem oder einem Ruhestand haben. Ein überlebender Ehegatte hat mehr Möglichkeiten, Geld zu entziehen als andere Begünstigte. Der benannte Begünstigte kann das Geld direkt vom Kontoverwalter verlangen. Die Uniform Transfer to Death Securities Registration Act können Eigentümer Namen für ihre Aktien, Anleihen oder Brokerage Konten benennen. Der Prozess ist vergleichbar mit einem Bankkonto für Zahlungen. Wenn sich der Kontoinhaber bei dem Börsenmakler oder der Gesellschaft registriert, nimmt der Anleger das Eigentum an der Empfängerform ein. Wenn die Papiere, die Eigentum betreffen, ausgestellt werden, geben sie ausgewiesene Begünstigte an. Übertragung auf den Todesfall für Vermittlungsfirmen Nachdem eine Vermittlungsfirma von einem Kontoinhabertod benachrichtigt worden ist, fordert das Unternehmen eine Sterbeurkunde, ein aktuelles Gerichtsbeschluss, eine Vollmacht, eine Vollmacht des Wohnsitzes oder sonstige Unterlagen als Nachweis des Todes. Die erforderlichen Unterlagen hängen von der Art des Kontos ab, wie z. B. einem Einzel - oder Gemeinschaftskonto, ob einer oder beide Kontoinhaber verstorben sind und ob das Konto ein Treuhandkonto ist und der Treuhänder oder Stipendiat verstorben ist. Unternehmen können Dokumente ablehnen, wenn sie nicht in der entsprechenden Kapazität unterschrieben werden, z. B. durch den Vollstrecker, Hinterbliebenen oder Treuhänder, wenn die Formulare nicht ordnungsgemäß ausgefüllt werden, z. B. durch Übertragen der Zertifikatsnummern, wenn die Informationen geändert wurden oder wenn die Unterlagen vorliegen Veraltet oder fehlt das notwendige Gerichtssiegel. Aus diesen Gründen muss eine Person bei der Abwicklung der Formulare genau darauf achten. Neue Konten und Aktivitäten In den meisten Fällen wird ein neuer Account für den Begünstigten eingerichtet und die verstorbenen Wertpapiere übertragen. In der Regel kann kein Kauf, Verkauf, Überweisung des Kontos an ein anderes Unternehmen oder andere Tätigkeiten erfolgen, bis das Konto offen ist und die gesetzliche Vollmacht festgestellt wurde. Die Eröffnung eines neuen Kontos beinhaltet das Ausfüllen eines Antrags und die Bereitstellung von Informationen über sich selbst und Entscheidungen über das Konto. Vermittler nutzen die Informationen, um über den Kontoinhaber zu erfahren, seine finanziellen Bedürfnisse zu erfüllen und den gesetzlichen und aufsichtsrechtlichen Verpflichtungen nachzukommen. DAS BOEING UNTERNEHMEN NICHT QUALIFIZIERTE STOCKOPTION GEWÄHRUNGSBEDINGUNGEN Im Rahmen des Executive Compensation Programms wurde Ihnen die Kaufoption gewährt Aktien der Gesellschaft146s Stammaktien wie folgt: Anzahl der Aktien vorbehaltlich Option: laquoStockOptionsraquo Aktien Ausübungspreis: xx. xx Der Ausübungspreis entspricht dem Marktwert der Boeing Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung. Für die Zwecke dieses Zuschusses ist der Marktwert als der Durchschnitt der hohen und niedrigen Aktienkurse der Gesellschaft definiert146s Stammaktien an der New Yorker Börse während des regulären Sitzungshandels für einen einzelnen Handelstag. Die Gewährung der Option erfolgt gemäß der Boeing Company 2003 Incentive Stock Plan, wie geändert und angepasst mit Wirkung zum 23. Februar 2009 (147Plan148). Die Bedingungen der Aktienoption sind im Plan und in dieser Bekanntmachung angegeben. Wenn es irgendwelche Inkonsistenzen zwischen den Bedingungen dieser Kündigung und den Bedingungen des Plans gibt, werden die Plan146s Begriffe kontrollieren. Eine Kopie der Planzusammenfassung ist diesem Hinweis beigefügt. Die Ausübung aller oder eines Teils dieser Aktienoption stellt die Anerkennung aller Bedingungen des Optionszuschusses dar. Für die Zwecke dieser Bekanntmachung bedeutet der Begriff 147Unternehmen148 die Boeing Company oder eine Tochtergesellschaft der Boeing Company, je nachdem, was Sie von Zeit zu Zeit beschäftigt sind. Art der Option: Die Option wird als nicht qualifizierte Aktienoption gewährt und unterliegt § 83 des USV. Internal Revenue Code. Nicht qualifizierte Aktienoptionen werden bei der Ausübung als ordentliches Einkommen betrachtet und entsprechend besteuert. Die Höhe des ordentlichen Ergebnisses ist die Differenz zwischen dem Ausübungspreis (oder dem Zuschusspreis) und dem Preis am Tag der Option oder der Teil davon. Datum der Erteilung: Das Datum des Aktienoptionszuschusses ist das Einsendungsdatum des Zuschusses. Ausübung und Ausübung: Um ein Freizügigkeitsrecht auf einen Teil der Option zu begründen, müssen Sie mindestens ein Jahr ab dem Tag der Gewährung bei der Gesellschaft beschäftigt sein. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Wenn Sie von der Gesellschaft für ein Jahr nach dem Tag des Zuschusses beschäftigt sind und die Aktienoption ansonsten nicht abgelaufen ist, wird die Aktienoption nach folgendem Zeitplan ausgeübt und ausgeübt: Anpassung in Anzahl der Aktien Die Anzahl der Aktien, die dieser Option unterliegen, wird proportional für eine Erhöhung oder Verringerung der Anzahl der ausgegebenen Aktien von Boeing-Aktien, die sich aus einer Aktiensplitt-, - kombination oder einem Umtausch von Aktien, Konsolidierung, Ausgliederung oder Rekapitalisierung von Aktien oder ähnlichem ergeben, angepasst Kapitalanpassung Wenn Ihre Beschäftigung aus irgendeinem Grund vor dem einjährigen Jubiläum des Datums der Erteilung endet, wird die Aktienoption und alle Rechte zur Ausübung der Option vollständig bei Ihrer Beendigung des Arbeitsverhältnisses beendet. Nach dem einjährigen Jubiläum des Zeitpunkts der Erteilung, wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aus irgendeinem Grund vor dem Datum endet, wenn die Option 100 ausgeübt wird und ausgeübt wird, gemäß dem Zeitplan unter 147Vesting und Exercisability148, ist der nicht ausgegebene Teil des Aktienoption wird nicht ausgeübt und der nicht ausgegebene Teil der Option und alle Rechte an dem nicht ausgegebenen Teil wird bei Ihrer Beendigung des Arbeitsverhältnisses vollständig beendet. (Siehe 147Wenn die Freizügigkeitsoption abläuft148 für wichtige Regeln, wann ausgegebene Optionen auslaufen.) Wenn die Freizügigkeitsoption abläuft: Solange Sie bei der Gesellschaft beschäftigt sind, erlischt die Aktienoption nach 10 Jahren ab dem Datum der Erteilung (oder Einfügen) Datum 10 Jahre ab dem Zuschuss). Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft wegen Tod, Invalidität, Ruhestand oder Entlassung endet. Der Freizügigkeitsteil der Option läuft bis zu 5 Jahren ab Ihrer Kündigung aus und fügt das Datum 10 Jahre ab dem Datum der Erteilung ein. Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aufgrund eines freiwilligen Rücktritts endet. Der Freizügigkeitsteil der Option endet zu den früheren 90 Tagen nach Ihrer Kündigung und fügt das Datum 10 Jahre ab dem Datum der Erteilung ein. Der Begriff 147Redirektion148 bedeutet Ruhestand unter den Bedingungen, die die Bedingungen der Gesellschaft erfüllen146s oder Tochtergesellschaft146s leistungsorientierte Pensionsplan, an dem Sie teilnehmen. Wenn Sie eine Exekutive sind, die nicht berechtigt ist, an einem leistungsorientierten Pensionsplan teilzunehmen, bedeutet 147Redirektion148 die Beendigung der Erwerbstätigkeit freiwillig von Ihnen, nachdem Sie entweder (i) Alter 55 mit 10 Dienstjahren oder (ii) Alter 62 mit erreicht haben Ein Jahr Dienst. 147Disability148 bedeutet hier eine Behinderung, die Sie zu Leistungen im Rahmen der von der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften gesponserten langfristigen Behindertenpolitik berechtigt, die für Sie gilt. Wenn Ihre Beschäftigung mit der Gesellschaft aus anderen Gründen als dem Tod, der Invalidität, dem Ruhestand, der Entlassung oder dem freiwilligen Rücktritt (z. B. wegen der Ursache) endet, erlischt der freigegebene Teil Ihrer Option bei Ihrer Kündigung. Es liegt in Ihrer Verantwortung, sich einer Option146s Ablaufdatum bewusst zu sein, damit Sie prüfen können, ob Sie Ihre Option ausüben möchten oder nicht, bevor sie abläuft. Übung: Während deines Lebens kannst du nur dein Wächter oder dein gesetzlicher Vertreter die Aktienoption ausüben. Der Plan erlaubt die Ausübung der Aktienoption durch den persönlichen Vertreter Ihres Nachlasses oder dessen Begünstigten nach Ihrem Tod. Diese Option kann nur für ganze Aktien ausgeübt werden und darf nicht mehr als eine angemessene Anzahl von Aktien zu einem beliebigen Zeitpunkt ausgeübt werden, wie vom Vergütungsausschuss festgelegt. Übertragung: Die Aktienoption ist nicht übertragbar, außer durch Wille oder anwendbare Gesetze der Abstammung und Verteilung. Clawback Policy: Dieser Aktienoptionszuschuss unterliegt der von der Gesellschaft verabschiedeten Clawback Policy146s Board of Directors, die wie folgt vorsieht: Der Verwaltungsrat hat unter allen Umständen die Erstattung einer jährlichen Anreizzahlung oder einer langfristigen Anreizzahlung an eine (1) Die Zahlung wurde bei der Erreichung bestimmter finanzieller Ergebnisse ausgegeben, die nachträglich Gegenstand einer wesentlichen Neufassung des mit der Securities and Exchange Commission eingereichten Jahresabschlusses waren (2), der Vorstand bestimmt die Exekutive, die ein vorsätzliches Fehlverhalten ausübt Oder erheblich die Notwendigkeit für eine wesentliche Anpassung verursacht und (3) eine niedrigere Zahlung an die Exekutive auf der Grundlage der angepassten finanziellen Ergebnisse gemacht worden wäre. In jedem solchen Fall wird die Gesellschaft, soweit praktikabel, versuchen, von der einzelnen Exekutive den Betrag zurückzufordern, zu dem die einzelnen Führungskräfte146 Anreizzahlungen für den betreffenden Zeitraum die niedrigere Zahlung überschritten haben, die auf der Grundlage des angepassten Finanzergebnisses gemacht worden wäre. Für die Zwecke dieser Police bedeutet der Begriff 147 Exekutivbeauftragter148 jeden Offizier, der vom Vorstand als Vorstandsvorsitzender benannt wurde. Zusätzliche Informationen über Boeing Aktienoptionen, einschließlich Ihres aktuellen Aktienoptionsstatusberichts, werden Ihnen jährlich zur Verfügung gestellt. Weitere Fragen zu Aktienoptionen können an die Aktienoptions-Verwaltungsstelle per E-Mail an stockoptionsboeing adressiert oder beantwortet werden, indem sie die interne Boeing-Website besichtigen. Stockoptions. web. boeing. Transferable Employee Stock Options Mitarbeiter-Aktienoptionen stellen oft einen erheblichen Teil eines Executive-Wertes dar. Dies gilt insbesondere für Führungskräfte, die für Technologie oder andere aufstrebende Wachstumsunternehmen tätig sind, aufgrund der Prävalenz von Aktienoptionen in diesen Unternehmen und deren Potenzial für eine signifikante Wertschätzung. Mit einem Top-Körperschaftsteuersatz von 55, wird es immer häufiger für Führungskräfte zu prüfen, Entfernen dieses Vermögenswert aus ihrem steuerpflichtigen Anwesen durch die Übertragung der Optionen an Familienmitglieder oder ein Vertrauen zugunsten der Familienmitglieder. Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen beinhaltet jedoch die Berücksichtigung verschiedener Vermögens-, Geschenk - und Einkommensteuerregeln. Dieser Artikel untersucht die föderalen Vermögens-, Geschenk-und Einkommensteuer Konsequenzen von Optionsüberweisungen durch einen Mitarbeiter und adressiert bestimmte verwandte Wertpapiergesetze Fragen. Wie aus diesem Artikel hervorgeht, sollten Arbeitgeber und Arbeitnehmer, die sich für eine Optionsübertragung interessieren, mit Vorsicht vorgehen. Arbeitgeber vergeben in der Regel Aktienoptionen an die Arbeitnehmer, entweder in Form von quotincentive Aktienoptionen quot (quotISOsquot) oder quotnonqualified stock optionsquot (quotNSOsquot). ISOs bieten den Mitarbeitern bestimmte steuerliche Vorteile an und unterliegen den Qualifikationsanforderungen nach dem Internal Revenue Code. (1) Die ISOs unterliegen unter anderem einem allgemeinen Verbot der Übertragung, obwohl die ISOs an einen Arbeitnehmer weitergeleitet werden können (einschließlich des Mitarbeiters des Mitarbeiters) (2) Eine Option, die während der Lebenszeit des Mitarbeiters übertragen wird (oder übertragbar ist), sei es durch ihre ursprünglichen Begriffe oder durch nachfolgende Änderung, wird nicht als ISO gelten, sondern wird stattdessen als NSO für steuerliche Zwecke behandelt. Obwohl NSOs nicht der ISO-Nichtübertragungsbeschränkung unterliegen, enthalten viele Aktienoptionspläne Beschränkungen für die Übertragung, die denen ähneln, die für ISOs gelten. Arbeitgeber, die es den Mitarbeitern ermöglichen, ihre Optionen zu übertragen, tun dies in der Regel auf eingeschränktem Basis, indem sie beispielsweise die Optionstransfers an die Mitarbeiter des Familienangehörigen oder auf ein Familienvertrauen beschränken. ESTATE STEUERKONSIDERATIONEN Wenn ein Mitarbeiter die Ausübung nicht ausgeübter Mitarbeiteraktienoptionen hält, wird der Wert der Option zum Zeitpunkt des Todes (dh die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien und dem Optionsausübungspreis) in den Angestellten und den Sachverhalt des Mitarbeiters aufgenommen Zur Erbschaftssteuer (3) In der Regel nach dem Tod des Arbeitnehmers können die Optionen durch den Vorstand oder den Erben ausgeübt werden. In beiden Fällen hängen die Einkommensteuerfolgen auf die Ausübung nach dem Tod des Arbeitnehmers ab, ob es sich um eine ISO oder eine NSO handelt. Im Falle einer ISO wird die Ausübung kein steuerpflichtiges Einkommen erzielen, und die gekauften Aktien werden eine Steuerbemessungsgrundlage haben, die zum Zeitpunkt des Ergebnisses des Vorstandes auf ihren Marktwert zurückgeht. (4) Ein späterer Verkauf der Aktien wird Kapital generieren Gewinn oder Verlust Im Falle von NSOs wird die Ausübung die ordentlichen Erträge auslösen, die als Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung und dem Optionsausübungspreis bewertet werden, vorbehaltlich eines Abzugs für eine in Bezug auf die NSO gezahlte Erbschaftssteuer. Es gibt keinen Anstieg in der Steuerbasis als Ergebnis des Mitarbeiters39s Tod. (5) Wie oben erwähnt, sind jedoch ISOs nicht übertragbar während der Beschäftigung des Inhabers. Da ISOs nicht die gleichen Immobilienplanungsmöglichkeiten wie NSOs darstellen, beschränkt sich diese Diskussion auf die Übertragbarkeit von NSOs (einschließlich ISOs, die aufgrund einer Änderung der Übertragbarkeit oder aufgrund einer tatsächlichen Optionsübertragung zu NSOs werden). Eine Übertragung von Mitarbeiteraktienoptionen aus dem Arbeitnehmer39s Estate (dh an ein Familienmitglied oder an ein Familienvertrauen) bietet zwei wesentliche Nachlassvorgaben: Erstens kann der Mitarbeiter ein potenziell hohes Wachstumsgut aus seinem Nachlass beseitigen, Eine lebenslange Überweisung kann auch die Ertragsteuern abrechnen, indem sie von den Arbeitnehmern die Vermögenswerte, die zur Erhebung der Einkommens - und Schenkungssteuer, die aus der Optionsüberweisung resultieren, Bei Todesfall werden die Erbschaftssteuern auf der Grundlage des Decedent39s Bruttogut vor der Zahlung der Steuern berechnet. Mit anderen Worten, die Erbschaftssteuer wird auf den Teil des Nachlasses gezahlt, der zur Erhebung von Erbschaftssteuern verwendet wird. Zum Beispiel, wenn die decedent39s steuerpflichtigen Anwesen ist 1 Million und die Erbschaftssteuer ist 300.000, wird das Anwesen bezahlt Nachlass Steuern auf die 300.000 verwendet, um die Steuer zu zahlen. Durch die Beseitigung von den verstorbenen Vermögenswerten, die ansonsten zur Zahlung der Steuer verwendet werden, wird nur der quotnetquot Wert des decedent39s Vermögens im Todesfall besteuert. Wenn der Mitarbeiter die Optionen überträgt und die geschäftlichen und späteren Einkommenssteuern zuführt (nachstehend erörtert), wird die endgültige Ertragsteuerbelastung reduziert. Eine Überweisung von Eigentum durch Schenkung unterliegt den Schenkungssteuerregeln. Diese Regeln gelten, ob die Übertragung vertrauenswürdig oder anderweitig ist, ob das Geschenk direkt oder indirekt ist und ob das Eigentum real oder persönlich, materiell oder immateriell ist. (6) Für Geschenksteuerzwecke gilt eine Option als Eigentum (7) Bewertung. Wenn eine Option per Geschenk übertragen wird, ist der Betrag des Geschenks der Wert der Option zum Zeitpunkt der Übertragung. Die Schenkungssteuerregelung sieht vor, dass der Wert des Eigentums für Schenkungssteuerzwecke der Preis ist, zu dem das Eigentum die Hände zwischen einem bereitwilligen Käufer und einem bereitwilligen Verkäufer ändern würde, weder unter irgendeinem Zwang zu kaufen oder zu verkaufen, und beide, die vernünftig kenntnisreich sind (8) Die Anwendung dieser Norm auf NSOs ist angesichts ihrer einzigartigen Eigenschaften besonders anspruchsvoll. Darüber hinaus scheint es keinen IRS-Präzedenzfall für die Bewertung von NSOs für Geschenksteuerzwecke zu geben, und es ist nicht klar, wie die IRS eine NSO bei der Prüfung bewerten würde. (9) Die Beschränkungen und Bedingungen, die typischerweise auf Mitarbeiteraktienoptionen verhängt werden, Wie etwa die Begrenzung der Übertragung, die Ausübungsbedingungen und die an die Beschäftigung gebundenen Verfallsbestimmungen sollten eine niedrigere Bewertung als gehandelte Optionen unterstützen, insbesondere wenn die Optionsübertragung kurz nach dem Optionsscheindatum stattfindet, wenn die Option nicht ausgezahlt ist und die Option quotspreadquot minimal (oder nicht vorhanden) ist, . Während die jüngsten Verfeinerungen zur Option Bewertungsmethodik für SEC-Offenlegungs - und Finanzbuchhaltungszwecke hilfreich sein könnten, (10) ein Mitarbeiter, der eine NSO übertragen möchte, sollte bereit sein, die Optionsschätzung zu verteidigen, die für Schenkungssteuerzwecke verwendet wird, und sollte eine unabhängige Bewertung in Erwägung ziehen. Komplette Geschenkanforderung. (11) Ein Geschenk ist unvollständig, wenn der Spender nach der behaupteten Überweisung die Befugnis über die Veranlagung des Begabtenbesitzes behält (12). So z. B. eine Optionsübertragung auf eine Typisches widerrufliches quotlivingquot vertrauen gilt als unvollständig. Die IRS hat die Schenkungs - und Einkommensteuerfolgen eines Mitarbeiters in einer Reihe von privaten Briefentscheidungen angefangen, die 1993 beginnen. (13) In diesen Urteilen stellte die IRS fest, dass die Arbeitnehmerin ein abgeschlossenes Geschenk für Geschenksteuerzwecke war. In vier dieser Urteile sind die Optionen jedoch zum Zeitpunkt der Übergabe vollumfänglich ausgeübt und ausgeübt worden. (14) Die PLR ​​9714012, 9713012 und 9616035 schweigen zu diesem Punkt, obwohl PLR 9616035 implizit darauf hindeutet, dass die Optionen nach der Überweisung ausübbar sind Dass nach der Übertragung können die Familienmitglieder die Optionen ausüben und Aktien nach ihrem Ermessen kaufen. Die IRS hat noch nicht genau zu bestimmen, ob eine Übertragung von nicht ausgezahlten Optionen zu einem abgeschlossenen Geschenk für Geschenksteuerzwecke führt. In der Regel beruht die Ausübbarkeit von nicht ausgezahlten Optionen auf dem Arbeitnehmer39s weiter Beschäftigung mit dem Arbeitgeber, und es ist möglich, dass die IRS wird nicht prüfen, das Geschenk vollständig sein, bis die Option ausübbar ist. Dies könnte die beabsichtigten Immobilienplanungsvorteile erheblich untergraben, da der Wert der Option zum Zeitpunkt der Ausübung viel höher sein könnte als zum Zeitpunkt der Gewährung. Unter anderen Umständen kam der IRS vorher zu dem Schluss, dass ein Transmitter-Spender einen Transfer durch Beendigung seines Arbeitsverhältnisses besiegen konnte. Der Transfer war ein unvollständiges Geschenk. (15) Dennoch, solange der Arbeitnehmer die Rechte nicht in der Option behält, ist die Übertragung von Eine Option sollte als vollständig angesehen werden, obwohl die Option ist dann nicht ausübbar und läuft auf die Beschäftigung 39s Beendigung des Arbeitsverhältnisses. In den PLRs 9722022 und 9616035 stellte die IRS fest, dass während der Ausübung der übertragenen Option auf den Ruhestand, die Invalidität oder den Tod des Arbeitnehmers beschleunigt werden konnte, waren diese Ereignisse eigenverantwortliche Handlungen, und ihre daraus resultierenden Auswirkungen auf die Ausübbarkeit der übertragenen Option sollten berücksichtigt werden Sicherheiten oder beiläufig zur Beendigung des Arbeitsverhältnisses (16) Jahresabschluss. Die Geschenksteuerregelung sieht vor, dass die ersten 10.000 Geschenke, die während eines Kalenderjahres an eine Person gestellt wurden (20.000 in Bezug auf gemeinsame Geschenke von einem Ehemann und einer Frau), bei der Bestimmung der Menge der steuerpflichtigen Geschenke, die während des Kalenderjahres gemacht wurden, ausgeschlossen sind. Die jährliche Ausgrenzung steht jedoch nicht im Zusammenhang mit Geschenken von künftigen Interessen zur Verfügung, die im Allgemeinen Geschenke betreffen, deren Freude und Besitz auf ein zukünftiges Datum verschoben werden. Die IRS könnte die Übertragung eines nicht ausübbaren NSO als Geschenk eines zukünftigen Zinses ansehen, das für den jährlichen Ausschluss nicht qualifiziert wäre. Auch wenn die Option nicht als künftige Zinsen betrachtet wird, kann eine Übertragung eines NSO, abgesehen von einer direkten Überweisung, nicht für den jährlichen Ausschluss gelten, es sei denn, die Übermittlung entspricht den Anforderungen des Internal Revenue Code Section 2503 (c) (bezogen auf die Überweisung an Minderjährige), oder im Falle von Transfers zu einem unwiderruflichen Vertrauen umfasst das Vertrauen sogenannte quotCrummeyquot-Bestimmungen (in Bezug auf das Recht der Begünstigten, einen Teil des Treuhandkorps zu verlangen). ERGEBNISSTEUERKONSIDERATIONEN Die Einkommensteuerfolgen, die sich aus einer Gabe von NSOs ergeben, sind vorhersehbarer als die oben beschriebenen Schenkungssteuerfolgen. Im Allgemeinen sollte die Übertragung selbst keine Einkommensteuerfolgen für den Arbeitnehmer oder den Erfüllungsgehilfen haben, obwohl der Arbeitnehmer (oder der Angestellte des Vermögens) auf einem im Zusammenhang mit der Optionsausübung realisierten Gewinn steuerpflichtig ist. Option GrantAmendment. (17) Angesichts der strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln auferlegt wurden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit eingeschränkter Übertragbarkeit als leicht angesehen wird. (17) Bei den strengen Prüfungen, die nach diesen Regeln verhängt wurden, ist es unwahrscheinlich, dass ein NSO mit beschränkter Übertragbarkeit (18) Infolgedessen sollten übertragbare Optionen nicht bei der Erteilung besteuert werden, sondern stattdessen nach den Grundsätzen des Internal Revenue Code § 83 besteuert werden. (19) General, nach § 83 (a), übt die Ausübung eines NSO die ordentlichen Entschädigungserlöse aus, die der Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis (dh dem quotspreadquot) entsprechen. Für Zwecke des § 162 Buchst. M des Kodex, die eine Abzugsermächtigung für die Bevollmächtigten der öffentlichen Gesellschaften in Höhe von 1 Million festlegt, hat die IRS zuvor festgestellt (20), dass eine Option oder eine Planänderung, die eine beschränkte Übertragbarkeit zulässt, nicht erfolgt Als eine wesentliche Änderung der Option oder des Plans für Zwecke der privaten zur öffentlichen Befreiung von Abschnitt 162 (m) (21) oder die Übergangsregel Quarzugriffsbestimmungen (22) Option Transfer. Der Arbeitnehmer erkennt kein Einkommen oder Gewinn bei der Überweisung einer Option. Auch wird der Besitzer kein steuerpflichtiges Einkommen als Ergebnis der Übertragung anerkennen. Option Übung. Nach der Optionsausübung durch den Schuldner wird der Arbeitnehmer (oder der Arbeitnehmer, wenn der Arbeitnehmer verstorben ist) die gewöhnlichen Ausgleichserträge, die im Allgemeinen als Differenz zwischen dem Marktwert der gekauften Aktien und dem Optionsausübungspreis bewertet werden, anerkannt. Wenn der Pfad die Optionen vor dem Tod des Mitarbeiters ausübt, werden die vom Arbeitnehmer gezahlten Einkommenssteuern dem Erwerb der Erwerbstätigkeit des Arbeitnehmers entgehen. So hat der Arbeitnehmer in der Tat eine steuerfreie Gabe an den Schiedsrichter in Höhe der Einkommensteuer gezahlt, die infolge der Übung gezahlt wurde. Wenn die erworbenen Aktien einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen, kann der Zeitpunkt der Besteuerung und die Bewertung der ordentlichen Erträge im Zusammenhang mit der Optionsausübung verzögert werden, es sei denn, der Arbeitnehmer hat eine Wahl nach § 83 (b) des Internal Revenue Code. Der Arbeitgeber hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Die IRS-Urteile schweigen über die steuerlichen Verpflichtungen aus der Optionsausübung, obwohl vermutlich die von der Arbeitnehmerin aufgrund der Ausübung anerkannten Entschädigungserlöse einer ordentlichen Einkommens - und Erwerbssteuerbefreiung unterliegen würden (23) Werden verwendet, um die steuerlichen Einbehalt Verpflichtungen zu befriedigen, wird der getan als ein Geschenk an die Arbeitnehmer-Spender für die Höhe der Steuern bezahlt haben. Dieses Ergebnis würde darauf hindeuten, dass die Optionsausübung und die Einbeziehung zwischen dem Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer und dem Erbteil koordiniert werden sollten. Konsequenzen für Donee. Der Erfüllungsgeld übernimmt keine Haftung im Zusammenhang mit der Optionsüberweisung oder deren Ausübung. Nach der Ausübung der Option entspricht die Steuerbemessungsgrundlage in den gekauften Aktien der Summe aus (i) dem Optionsausübungspreis und (ii) dem vom Spender im Zusammenhang mit der Optionsausübung anerkannten ordentlichen Erträge (24) Verkauf oder Umtausch der Aktien, wird der Erwerber Kapitalgewinn oder - verlust annehmen. WERTPAPIERE RECHTSVORSCHRIFTEN Übertragbare Optionen, die von Mitarbeitern öffentlicher Unternehmen gehalten werden, erheben eine Reihe von Fragen nach Bundesgesetzgebung. Darüber hinaus müssen private Unternehmen für die geltenden staatlichen Wertpapiergesetze sensibel sein. Regel 16b-3. 1996 Änderungen an den so genannten quotshort swingquot Profit-Handelsregeln nach § 16 des Securities Exchange Act von 1934 (die quotNew Rulesquot) vereinfachen die Analyse des § 16 in Bezug auf übertragbare Optionen erheblich. § 16 Fächer Offiziere, Direktoren und 10 Aktionäre (quotinsidersquot) von öffentlichen Unternehmen zur Berichterstattung von Verpflichtungen und potenzielle Haftung im Zusammenhang mit Geschäften mit Unternehmen Wertpapiere. Regel 16b3 bietet Insider breite Befreiungen von § 16 in Bezug auf Ausgleichsgeschäfte. Mit Wirkung zum 1. November 1996 müssen die Optionen nicht mehr übertragbar sein, um die Freistellung nach Regel 16b3 zu genießen. Infolgedessen sollte im Rahmen der Neuen Regeln die Gewährung einer übertragbaren NSO oder eine Änderung einer bestehenden Option zur Übertragung der Übertragbarkeit nicht als Quittung nach § 16 angesehen werden, die mit einem Verkauf von Arbeitgeber-Wertpapieren in den sechs Monaten vor und nachher ausgefüllt werden kann (25) Bei Optionen, die vor dem 1. November 1996 geändert wurden, können jedoch unterschiedliche Regelungen gelten, da die geänderten Optionen den vorherigen Vorschriften unterliegen können. Im Falle einer Optionsübertragung durch einen Insider an ein Familienmitglied, das im selben Haushalt wie der Insider wohnt, wird die Option als indirekt im Besitz des Insiders betrachtet und unterliegt weiterhin einer fortlaufenden Berichterstattung nach § 16 (a) Securities Exchange Act von 1934. Ein Planänderungsantrag, der Optionsübertragungen erlaubt, bedarf in der Regel nicht der Zustimmung der Aktionäre. Handelsfähigkeit der Anteile. Formular S-8 ist das Standard-SEC-Anmeldeformular für öffentlich-rechtliche Wertpapiere, die an Mitarbeiter im Rahmen von Mitarbeiter-Equity-Plänen ausgegeben werden sollen. Im Wesentlichen stellt die Eintragung auf Formular S8 sicher, dass die Anteile, die Mitarbeiter im Rahmen dieser Pläne erhalten, auf dem freien Markt frei handelbar sind. Leider ist die Form S8 grundsätzlich auf die Ausgabe von Emissionen an die Arbeitnehmer beschränkt und erstreckt sich nicht auf Aktien, die im Zusammenhang mit einer Option ausgegeben werden, die der Arbeitnehmer-Spender während seiner Lebenszeit übertragen hat. Obwohl die SEC die Änderung dieser Beschränkung in Erwägung zieht, werden die Aktien, die an den Erwerb einer Option ausgegeben werden, nicht frei gehandelt, sondern werden stattdessen als uneingeschränkt eingestuft (dh übertragbar unter den Beschränkungen der Übertragung, die nach Regel 144 des Securities Act von 1933). Infolgedessen unterliegen die dem Erwerber ausgegebenen Aktien der Haltefrist nach Regel 144. Unter beschränkten Umständen kann Formular S3 zur Verfügung stehen, um den Wiederverkauf von Optionsaktien durch den Empfänger zu decken. Andere Überlegungen. Unternehmen, die über die Änderung von Optionen für Transfers sprechen, sollten auch für die finanziellen Konsequenzen einer solchen Änderung sensibel sein. Insbesondere sollten Unternehmen ihre Abschlussprüfer konsultieren, um festzustellen, ob eine solche Änderung ein neues Messdatum auslöst. Die Änderung einer Option zur Übertragung von Transfers an die Mitarbeiter - oder Familienunternehmen (z. B. Familienvertrauen oder Familienpartnerschaften) sollte kein neues Messdatum auslösen. Wird ein neues Messdatum ausgelöst, so ist die Gesellschaft verpflichtet, den Ausgleichsaufwand auf Basis der Differenz zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der Optionsaktien zum Zeitpunkt der Änderung anzuerkennen. Die Konsequenzen von Optionsübertragungen können unsicher sein. ISOs können nicht übertragen werden und weiterhin als ISOs qualifizieren, aber NSOs können übertragen werden, wenn der Optionsplan es erlaubt. Employeedonors müssen eine Reihe von komplexen Geschenk - und Einkommensteuerbedenken sowie die potenzielle mangelnde Marktfähigkeit der übertragenen Optionsaktien konfrontieren, bevor sie sich entscheiden, eine Optionsübertragung zu verfolgen. Dennoch können in bestimmten Situationen die Nachlassplanung Vorteile einer Optionsübertragung erheblich sein und diese Nachteile noch überwiegen. (1) Code 39422. (2) Code 39422 (b) (5). (3) Code 392031. (4) Code 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Code 3983 (a). (6) Code 392511 Treas. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Siehe Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925,2512-1. (9) In PLR 9616035 schlug die IRS vor, dass bestimmte Zahlungsmethoden im Rahmen der Optionen bei der Bewertung der Optionen für die Schenkungssteuer berücksichtigt werden sollten. (10) Siehe Financial Accounting Standards Board Statement Nr. 123, Bilanzierung der aktienbasierten Vergütung. (11) Code 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 und 9349004. (14) PLRs 9722022, 9514017, 9350016 und 9349004. (15) Siehe Aktion zum BeschlussCC-1990-026 (24. September 1990). (16) Siehe auch Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307, aber siehe PLR ​​9514017, in dem die IRS scheinbar diese Analyse spezifisch auf offene Optionen zu beschränken schien. (17) Treas Reg. 391.83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Siehe z. B. PLR 9616035. (20) PLRs 9722022, 9714012 und 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Treas Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Siehe Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Siehe PLR ​​9421013. (25) Beachten Sie, dass nach der Neuen Regel eine Änderung der Möglichkeit, ihre Übertragung zuzulassen, nicht als Streichungsregulierungsbehörde für Abschnitt 16 behandelt wird, wie es der Fall ist Vorherige Regeln. SEC Release 34-37260, fn. 169